福布斯评选出的全球最佳避税天堂

     即便人们努力多年，想要防止避税天堂引发的种种问题，但还是有人会问，哪里是世界上最佳避税之地。我和税务公义权利组织 (Tax Justice Network) 合作，打算找出完整可靠的答案。

“最佳”是个相当主观的词语，因此需要赋之以定义。我们从两方面着手。首先是衡量某地的不透明性，或者说保密性。这么做有充分理由。不久前，我曾放弃如何去定义避税天堂，因为这是个相当不讨好的工作。不过我认为，避税天堂必须是保密管辖地，也就是说，当地法规有意保护非当地居民的基本利益和账户使用，否则就称不上避税天堂。实际上，保密管辖地的规章制度的设计初衷就是要违反其他管辖地的法律法规。

为了便利人们使用保密权限，保密管辖地还主动提供具有法律依据的保密服务，为那些利用当地灵活监管制度的人掩盖身份。这很重要，因为即便那些使用保密权限的人宣称自己的行为完全合法，但他们似乎也不愿人们知道其身份。因此，保密是关键。

其次，如果你像大多数保密权限用户那样，想要在不被询问过多问题的情况下转移资金，那么在不具备资金处理技能的地方享受保密服务无甚益处。因此，我们添加了另外一个相当简单的标准：入选的避税天堂必须具备大量转移资金的能力，否则不会入选。

通过以上这两条标准，我们制定了保密管辖地索引，名为“财务保密索引”，你也可称之为避税天堂索引。

这项研究让人着迷。首先，我们必须确定哪些地方是保密管辖地。为此，我们创建了“榜单中的榜单”，也就是把过去30多年里曾两次或多次登上避税天堂榜单的地方挑选出来。然后，我们调研了许多不同问题的有关数据，每个地方约有200个变量因素以供考量。

接着，我们选出了12条衡量保密性的关键标准，包括是否具有规范的银行保密制度，账户是否需要进行公开记录，管辖地有多少税收信息交换协议等。如果符合保密性标准就得分，反之则不得分。由此，我们得出了“嫌疑惯犯”榜单：瑞士、马来西亚（纳闽）、巴巴多斯、巴哈马、瓦努阿图、伯利兹、文莱、多米尼加、萨摩亚、塞舌尔、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯以及特克斯和凯科斯群岛。

我们使用国际货币基金组织的数据，来确定各地现金流量，前十名是： 英国（伦敦金融城）、美国（特拉华州）、卢森堡、瑞士、开曼群岛、爱尔兰、香港、新加坡、比利时和百慕大。

当然，我们不是说所有这些现金都是非法的，远不是如此，但如果你想要隐瞒非法现金，那么哪里更好呢？非法现金在哪些地方会显得鹤立鸡群，在哪些地方又如沧海一粟，寻找起来如同大海捞针般困难呢？现金流量较大有助于掩护可疑现金，以上列出的十个地方都具备较大现金流量。

结合以上这两个榜单，我们便得到了十大最佳避税天堂榜单。在税务公义权利组织看来，这些地方是世界上十大最值得关注的保密管辖地，它们依次是：美国（特拉华州）、卢森堡、瑞士、开曼群岛、英国（伦敦金融城）、爱尔兰、百慕大、新加坡、比利时和香港。

这个最终榜单或许会令很多人感到震惊甚至恼怒，但我们有充分的理由将伦敦和特拉华州这样的地方与那些可能被视作“更惯常嫌疑犯”的地方共同列为避税天堂。

保密制度并非像许多人认为的那样，是发生在“别处”的事。实际上，它正在美国国内发生。特拉华州为当地企业提供某种程度的保密服务，这使该州成为关注焦点。顺便提一下，内华达州和其他州也在提供保密服务，但由于更多企业选择特拉华州，因此使得该州更为引人注目。

伦敦也理应上榜，不只是因为从泽西岛到开曼群岛的许多“更惯常嫌疑”管辖地皆受益于英国的保护和支持。事实上，这些地方相当于伦敦的金融中心——伦敦金融城的分支机构。

伦敦金融城几乎算是英国国内的一个自治政府，完全由金融业掌控，该国其他经济部门皆仰其鼻息。出自伦敦金融城的无数现金流流向世界各地，其中许多被最大的英国金融保密机构所掩盖，那便是信托基金。由于伦敦金融城的巨大财力（在目前的经济危机期间多次显现），英国政府似乎无力向其挑战，伦敦金融城可以随心所欲地开展任何交易。